1、小規(guī)模納稅人是否可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額？

答復(fù)：不能，只有一般納稅人才可以認(rèn)證抵扣。若是小規(guī)模納稅人取得了專票，可以按照價稅合計金額計入成本中。

2、發(fā)票跨年了還能不能認(rèn)證？

答復(fù)：可以。只要是在發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)均可以認(rèn)證。

3、超過認(rèn)證期的發(fā)票能否認(rèn)證？

答復(fù)：特殊情況下經(jīng)過批準(zhǔn)，可以認(rèn)證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第36號)規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(自2018年1月1日起施行，2018年之前逐級上報至國家稅務(wù)總局進(jìn)行認(rèn)證并稽核比對)

二、客觀原因包括如下類型：

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4、取得一份公司變更名稱前的專票能否認(rèn)證？

答復(fù)：納稅人識別號沒變，發(fā)票正常沒過認(rèn)證期，可以認(rèn)證。

5、購買方取得專票，認(rèn)證時發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票還能不能抵扣？

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù) 》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定：“購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證?！?/p>

6、當(dāng)月認(rèn)證抵扣后開票方誤操作將該發(fā)票作廢如何處理？

答復(fù)：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定：“認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

銷售方未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票，銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應(yīng)要求購買方退回已作廢專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

7、登記為一般納稅人前的進(jìn)項稅額一定不能認(rèn)證抵扣嗎？

答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)第一條規(guī)定：“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額?！?/p>

8、當(dāng)月發(fā)票認(rèn)證后當(dāng)月可以不抵扣留下月抵扣嗎？

答復(fù)：不可以。

應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。若是沒有抵扣，相當(dāng)于放棄了抵扣權(quán)利，過后應(yīng)將進(jìn)項稅額全部計入成本費(fèi)用。

9、發(fā)票認(rèn)證期限360日，是360個工作日嗎？

答復(fù)：360日非360個工作日，節(jié)假日不能順延，即360日為自然天數(shù)，包含節(jié)假日。是以開票日期算起，而非取得發(fā)票日期算起!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)票認(rèn)證期限從原來180天延長至360天。

10、是不是專票只要認(rèn)證了就可以抵扣增值稅？

答復(fù)：不一定。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

11、符合規(guī)定的通行費(fèi)定額發(fā)票是否需要認(rèn)證后才能抵扣？

答復(fù)：（1）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

（2）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票(征稅發(fā)票)后，可在開具之日起360日內(nèi)選擇申報抵扣。

12、丟失的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？

答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號 )規(guī)定：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：北京朝陽稅務(wù)

相關(guān)知識點(diǎn)推薦：

小規(guī)模納稅人企業(yè)可以自開專票的六個行業(yè)！

比對票表稅，2018年金稅三期再升級

截止2018年1月，會計事項與發(fā)票新規(guī)變化盤點(diǎn)

實用，不小心弄丟了發(fā)票怎么辦！

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率都是3%嗎？不是?。?/a>

經(jīng)常能遇到的幾個開票問題和解答，你有沒有全中！