國務院總理李克強3月28日主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負；決定設立國家融資擔?；?，推動緩解小微企業(yè)和“三農”等融資難題；聽取國務院機構改革進展情況匯報，確保機構重置、職能調整按時到位；討論通過《國務院工作規(guī)則（修訂草案）》。

　　會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起，

　　一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

　　二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

　　三是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

　　實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業(yè)都將同等受益。

　　按照《政府工作報告》關于擴展普惠金融業(yè)務、更好服務實體經濟的部署，會議決定，由中央財政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機構共同設立國家融資擔保基金，首期募資不低于600億元，采取股權投資、再擔保等形式支持各?。▍^(qū)、市）開展融資擔保業(yè)務，帶動各方資金扶持小微企業(yè)、“三農”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。同時，強化社會信用體系建設?；鸢凑铡罢С?、市場運作、保本微利、管控風險”的原則，以市場化方式決策、經營。初步測算，今后三年基金累計可支持相關擔保貸款5000億元左右，約占現(xiàn)有全國融資擔保業(yè)務的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農”等普惠領域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)。

　　會議指出，國務院機構改革是國務院今年的一件大事。國務院已成立專項協(xié)調小組，有關工作正積極穩(wěn)妥推進。會議要求，要把思想和行動統(tǒng)一到黨中央決策部署上來，把深化機構改革同“放管服”結合起來，著力轉變和優(yōu)化政府職能。堅持權責一致，做到日常管理盡責到位、應對突發(fā)事件相互補位，形成工作合力，決不允許出現(xiàn)管理“死角”，確保國務院機構改革與經濟社會發(fā)展工作平穩(wěn)有序、協(xié)同推進，確保完成全年發(fā)展主要目標任務。

　　會議通過《國務院工作規(guī)則（修訂草案）》，決定提請國務院第一次全體會議審議。

白話財經|稅率只降1%？帶你看懂這次減稅新政<齊魯壹點>

2018年3月28日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議。會議推出了一系列減稅政策，而這也成為了不少媒體傳播的重點。

說到減稅，就不得不提今年全國兩會李克強總理在政府工作報告中所做的陳述。而對比這次國務院常務會議精神和政府工作報告，我們其實可以發(fā)現(xiàn)一些有趣的事情。

李克強總理在今年全國兩會做政府工作報告時，提出要繼續(xù)減稅降費

為什么“三檔”沒有變“兩檔”？

為什么稅率降低幅度只有1%？

對此，齊魯晚報記者連夜專訪了著名財稅專家，山東財經大學教授潘明星。潘明星認為，這其實也體現(xiàn)了增值稅征收的一些特點。同時，減稅政策，須符合增值稅的客觀規(guī)律，多方考慮上下游企業(yè)的實際稅負。

1、稅率降低幅度為什么只有1%？

新政策中提到，將17%檔稅率降為16%，11%檔稅率降為10%。潘明星教授認為，跟在這幾個百分數(shù)之后，還有一個數(shù)字，即預計全年可減稅2400億元，這其實已經說明了減稅力度之大。至于稅率降低幅度只有1個百分點，則依然要從上下游企業(yè)的稅負承擔上來看。

“之前按照17%檔稅率征收的行業(yè)，主要是工業(yè)和商業(yè)，這兩者其實已經占據(jù)了我國經濟的很大一部分?！迸嗣餍墙榻B，增值稅稅率降低，從整體面上看是減稅的，但具體到企業(yè)來說，則不能單純地認為，稅率降低就一定會減稅。因為從計稅公式來看，增值稅=銷項稅額-進項稅額。降低稅率，意味著上游企業(yè)的銷項稅率與下游企業(yè)的進項稅率是等量降低的，有可能增加下游企業(yè)的稅負。

說到這里，你是不是有點暈？我們來舉個栗子。

乙企業(yè)（服務業(yè)）本月銷售收入300萬元（增值稅稅率6%），從上游甲企業(yè)（商貿企業(yè)）購得100萬元的貨物（增值稅稅率17%）。則乙企業(yè)應繳納增值稅，為300萬*6%-100萬*17%=18-17=1萬元。

但如果按照新政策，上游甲企業(yè)增值稅率由17%降為16%，乙企業(yè)增值稅稅率不變。則乙企業(yè)的應繳納增值稅，變成了300萬*6%-100*16%=18-16=2萬元，稅額增加了1萬元。也就是說，上游甲企業(yè)享受到減稅紅利的同時，有可能會“誤傷”下游的乙企業(yè)。

針對這種情況，潘明星認為，將稅率幅度下調1個百分點，其實也是考慮到了上下游企業(yè)的承受能力，避免出現(xiàn)“誤傷”過于嚴重的情況?！岸罱K的2400億元減稅，應是上下游企業(yè)稅負變化后，最后‘凈減稅’?！?/p>

“如果增值稅稅率‘三檔變兩檔’，如17%降為10%,或11%降為6%，會導致下游企業(yè)進項稅額大幅減少、稅負上升。”潘明星強調，增值稅負的一大特點就是自動傳導。兼并增值稅稅率是大趨勢，但應服從增值稅負的合理化。

2、如何看待小規(guī)模納稅人企業(yè)范圍擴大

目前，我國增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，從數(shù)字上看，遠遠低于一般納稅人的三檔增值稅稅率。而此次，按照企業(yè)銷售額，將小規(guī)模納稅人的標準由50萬（工業(yè)）和80萬（商業(yè)），統(tǒng)一提高到500萬，這也意味著原本很多需要按照高稅率繳納增值稅的企業(yè)，可以享受到3%的增值稅征收率（不抵扣）。

潘明星指出，17%的稅率與3%的征收率是不可比的。如果企業(yè)的進項稅額大，17%稅率計算的稅負也可能低于3%?！岸?，同樣是從增值稅的傳導性來說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)銷項稅率一下子從17%降低到3%，這也意味著下游企業(yè)進項稅額減少導致稅負上升，影響其經濟業(yè)務開展?！?/p>

在這種情況下，不排除部分小企業(yè)會繼續(xù)選擇成為一般納稅人的可能性。

同時還要看到，一個規(guī)范化、規(guī)?；l(fā)展的企業(yè)，一定會選擇一般計稅辦法，而不會守著小規(guī)模納稅人的這些“優(yōu)勢”而裹足不前。

3、第三條政策，到底是啥意思？

三條政策中，最難為普通人理解的恐怕就是第三條，特別是“未抵扣完的進項稅額”，如果沒有親身參與到企業(yè)經營中，就會很難理解。

還是回到增值稅的征收原理上，正常情況下，企業(yè)所繳納的增值稅是銷項稅額減去進項稅額。但如果進項稅額過大，致使銷項稅額減進項稅額為負數(shù)，則說明企業(yè)所繳納的增值稅已經占用了企業(yè)自身資金。按照原理，在期末（一般是月末）政府部門應該將這一部分退掉。

“但目前規(guī)定，不退稅，就出現(xiàn)了‘期末留抵稅額’?！迸嗣餍墙榻B，也就是說這一部分錢先不退給企業(yè)，等到下個月銷項稅額減進項稅額為正數(shù)后，再抵消掉一部分。

潘明星認為，其實這一制度在操作中，會存在一個問題，就是留抵稅額有可能長期存在，甚至越滾越大?！坝绊懫髽I(yè)資金周轉，這也是不少企業(yè)反映的問題?！迸嗣餍潜硎荆抡邔嵤┖?，其實就可以將當月應退的稅額及時返還，以助力企業(yè)發(fā)展。

及時退稅，有助于小微企業(yè)發(fā)展

在《山東省新舊動能轉換重大工程實施規(guī)劃》中，第十章明確提出要健全財稅政策。其中提到，要選擇部分戰(zhàn)略性新興產業(yè)和新舊動能轉換重點行業(yè)（項目）先行先試臨時性的期末留抵退稅政策?！斑@次國務院的政策，相當于把山東的政策推向了全國。”潘明星介紹，此次國務院政策中，提到了裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等行業(yè)可以享受這一政策。而裝備制造業(yè)，又是山東省十強產業(yè)之一。目前，山東省分布著幾十家裝備制造業(yè)領域的隱形冠軍，規(guī)模不大，但研發(fā)在行，此次政策一旦落地，對這部分企業(yè)，將是一大利好。

4、剩下的4000億稅收咋減？

李克強總理在政府工作報告中提出，今年要實現(xiàn)為企業(yè)個人減稅8000億。而這次出臺的三條政策，將在增值稅領域減稅4000億元。作為我國最重要的稅種，增值稅在減稅方面自然也是發(fā)揮了巨大作用。

但同時，上述增值稅減稅只是今年減稅舉措中的一部分。根據(jù)政府工作報告，今年減稅舉措還有5項，包括通過提高個人所得稅起征點帶來的個稅稅負降低，大幅拓展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限等等。

除了減稅舉措外，我國將進一步規(guī)范行政事業(yè)性收費，調低部分政府性基金征收標準，繼續(xù)階段性降低企業(yè)“五險一金”繳費比例等，降低企業(yè)非稅負擔，讓企業(yè)輕裝上陣、聚力發(fā)展。