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2020年的年終獎，2021年1月發(fā)，收入到底算哪年的？

張婷婷高級會計師

我有的是時間

2020年的年終獎，2021年1月發(fā)，收入到底算哪年的？

2021-02-04 09:02:38 至上知識點 14848468人瀏覽

精彩回答

作者：欠欠

又到了發(fā)年終獎的時間了，最近大家都在問，2020年考核的年終獎，公司2021年1月才實際發(fā)放，這個年終獎屬于職工2020年的收入嗎？今天我們就給大家仔細(xì)講一下。

年終獎算哪年？四個時間說明白！

2020年年終獎，2021年1月實際發(fā)放，屬于職工2020年的收入嗎？如果這筆年終獎選擇并入綜合所得稅計稅，那么2021年對2020年綜合所得進(jìn)行匯算應(yīng)如何進(jìn)行？

首先，我們來看看年終獎的申報方式：

下面我們來看四個具體時間：

案例：2020年12月份工資5000元于12月15日發(fā)放，2020年年終獎20000元，在2021年1月份發(fā)放。

1、工資薪金所屬時間

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)，是指納稅人該項所得的所屬期間，通俗的講就是個人取得該項收入而付出勞動的期間。案例中工資5000元及年終獎20000元均屬于企業(yè)2020年的費用支出，12月份應(yīng)計提費用25000，計入應(yīng)付職工薪酬25000元。

2、工資薪金所得時間

工資薪金所得的時間，是扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)納所得的時間，即納稅人實際取得收入的期間。案例中12月份工資5000元所的時間是2020年12月，年終獎20000元所得所屬期間為2021年1月。

3、個稅代扣應(yīng)稅時間

企業(yè)產(chǎn)生代扣個人所得稅義務(wù)的時間，按規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，即支付時產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。案例中5000元在2020年12月發(fā)生代扣義務(wù)，20000元在2021年1月實際發(fā)放時產(chǎn)生代扣義務(wù)。

4、個稅代繳申報時間

根據(jù)文件規(guī)定，個稅代繳申報時間為代扣（應(yīng)稅）時間的次月15號之前。案例中5000元應(yīng)在2021年1月進(jìn)行代繳申報；20000元應(yīng)在2021年2月代繳申報個人所得稅。

總結(jié)：稅款所屬期按照發(fā)放時間計算，即收付實現(xiàn)制，所以2021年實際發(fā)放的年終獎不能計入2020年的工資薪金所得申報納稅，應(yīng)計入2021年。

全年一次性獎金如何計稅？

全年一次性獎金計稅方法

舉個例子：

居民個人張某為大海公司員工，2019年與張某全年總收入36萬元，具體如下：

（1）每月工資總額30000元，每月三險一金及各項附加扣除5000元，12月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額240000元；全年工資預(yù)扣預(yù)繳個稅31080元。

（2）12月份一次性取得稅前年終獎60000元；

方法一：單獨計算繳納個人所得稅

方法二：合并計入綜合所得繳納個人所得稅

如何選擇更節(jié)稅3招搞定

那我們該如何選擇納稅方式呢？

第1招：綜合所得的應(yīng)納稅所得額<0

選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，一定是最節(jié)稅！

第2招：綜合所得的應(yīng)納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≤36000

全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差別。

第3招：綜合所得的應(yīng)納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≥36000

全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得就需要分別計算比較，選擇最節(jié)稅的方法。

為了節(jié)稅稅收成本，也可以提前規(guī)劃年終獎金的金額，具體方法：

第一步：計算全年應(yīng)納所得稅總額

全年應(yīng)納稅額總額=全年工資應(yīng)納稅額所得額+年終獎金額

第二步：對全年應(yīng)納稅額總額進(jìn)行分配

舉個例子

居民個人張某為大海公司員工，2019年張某每月工資3萬元，年終獎金6萬元；假定張某每月三險一金及各項附加扣除5000元

請問：張某工資與年終獎金如何配置全年個人所得稅負(fù)最低？

第一步：計算全年應(yīng)納稅所得額

累計年度工資總額：36萬元

專項及附加扣除：6萬元

基本減除費用：6萬元；

一次性年終獎金：6萬元

全年應(yīng)納稅所得額=36-6-6+6=30萬元

第二步：對全年應(yīng)納稅額總額進(jìn)行分配

根據(jù)全年應(yīng)納稅總額查表為第9行，年終獎金額為14.4萬時，稅負(fù)最低；

此時，全年工資應(yīng)納稅總額15.6萬，工資總額為15.6+6+6=27.6萬元。

單獨計算注意了

避開這個坑，否則多繳稅

最后提醒大家注意的是，選擇單獨計算繳納的，一定要注意發(fā)放金額的限額哦，多發(fā)1塊錢，會導(dǎo)致多交稅哦！

舉個例子

居民個人張某，單位12月份為其發(fā)放一次性取得稅前年終獎36000元；

36000/12=3000，適用稅率3%

應(yīng)納稅額36000×3%=1080元

若發(fā)放36001元，則適用稅率10%

應(yīng)納稅額=36000×10%-210=3390元

相比較之下多繳納稅款2310元

所以各位會計，年終獎發(fā)放額度一定要注意哦！千萬別多發(fā)了1塊錢，多交幾千元的稅款哦！

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1545026.html

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