月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人免征增值稅，第一季度能否享受？

答復(fù)：今年第一季度還是按照之前的月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人免征增值稅，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）

老師，我企業(yè)屬于適用增值稅差額征稅政策的建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人，請問以差額后的銷售額還是以差額前的來確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策？

答復(fù)：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

比如：我建筑公司屬于按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，今年第二季度提供建筑服務(wù)取得收入400萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款360萬元，若是差額前銷售額是400萬元，但是扣除分包款360萬元后，差額為40萬元，不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

老師，我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，若是選擇以1個(gè)月為納稅期限，就是月銷售額不超過15萬元免征增值稅，若是選擇以1個(gè)季度為納稅期限，就是季銷售額不超過45萬元免征增值稅，我能否自己選擇？

答復(fù)：可以的，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。

提醒：但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

老師，我個(gè)人將名下不動產(chǎn)出租，一次性收取全年租金假設(shè)是180萬元（不含稅收入），我能否享受免征增值稅？

答復(fù)：可以的。小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額提高至15萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

老師，小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預(yù)繳稅款？

答復(fù)：不需要?，F(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，延續(xù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號執(zhí)行口徑，本公告明確按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

問題六

老師，小規(guī)模納稅人若是季度開具了增值稅專用發(fā)票不超過45萬元，能否享受免征增值稅政策？

答復(fù)：若是小規(guī)模納稅人開具的是增值稅專用發(fā)票，不得享受免征增值稅政策。

老師，我是小規(guī)模納稅人，2021年第二季度若是開具了增值稅普通發(fā)票40.4萬元（1%征收率），免征了增值稅，如何做賬？

答復(fù)：

（1）收入的處理

借：銀行存款 40.4萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬元

（2）減免的處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.4萬元

貸：營業(yè)外收入            0.4萬元

老師，我是增值稅實(shí)行季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年第二季度自行開具普通發(fā)票不含稅金額28萬元，去稅局代開專票不含稅金額14萬元，請問第一季度是否免征增值稅？

答復(fù)：去稅局代開專票不含稅金額14萬元由于客戶需要抵扣增值稅，因此不得減免增值稅，僅僅對自行開具普通發(fā)票不含稅金額28萬元免征增值稅。

老師，我是增值稅實(shí)行季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年第二季度自行開具普通發(fā)票不含稅金額28萬元，去稅局代開專票不含稅金額34萬元，請問第一季度是否免征增值稅？

答復(fù)：由于第二季季銷售額62萬元超過45萬，不能享受小規(guī)模納稅人增值稅的免稅政策。

老師，我是增值稅實(shí)行季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，申報(bào)表上存在著小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額、其他免稅銷售額如何區(qū)分？

答復(fù)：1、第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

2、第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

提醒：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人（指個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

3、第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

老師，我是自然人，去稅局大廳代開發(fā)票，能否享受月銷售額15萬元以下免征增值稅優(yōu)惠？

答復(fù)：對于自然人偶爾按次去稅局大廳代開發(fā)票，不可以享受10萬元以下免征增值稅優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠適用于小規(guī)模納稅人中按期納稅的單位和個(gè)體工商戶，自然人不適用該優(yōu)惠政策，當(dāng)然也有例外：

比如：其他個(gè)人采取一次性收取租金的，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

建議：對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。

因?yàn)槟戕k理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，就屬于按期納稅了。

老師，確認(rèn)一下，從2021年第二季度開始小規(guī)模納稅人實(shí)行季報(bào)的，季度未超45萬元銷售額是不是全部免稅了？企業(yè)所得稅免征嗎？

答復(fù)：實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超45萬元免征增值稅，當(dāng)然對應(yīng)的附加稅費(fèi)也沒有了，但是并不免企業(yè)所得稅。

老師，小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不超過45萬元，免征增值稅了，是不是成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票就可以了？

答復(fù)：小規(guī)模納稅人每個(gè)季度銷售額不超過45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

老師，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時(shí)，以差額前還是差額后的銷售額確定？

答復(fù)：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

老師，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元但季度銷售額未超過45萬是否免征增值稅？

答復(fù)：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過15萬元的當(dāng)月是無法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷售額超過15萬元，但季度銷售額不超過45萬元的，可以按規(guī)定享受免稅政策。

老師，我公司在季度中間成立，經(jīng)營期不足1個(gè)季度，銷售額未超過45萬，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

答復(fù)：以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營期不足1個(gè)季度，當(dāng)期銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。

老師，我屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預(yù)計(jì)9月份銷售貨物15萬元，同時(shí)銷售不動產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問今年三季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答復(fù)：您三季度銷售額合計(jì)70萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度45萬元免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。

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