工作中，你是否遇到過這種情況：
一提開專票對方就不樂意，這是為啥呢？
因為企業(yè)要享受免稅優(yōu)惠。
財政部 國家稅務(wù)總局公告2023年第1號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號規(guī)定：
《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：
對小規(guī)模納稅人來說，開具專票并不能享受免稅優(yōu)惠，上述免增值稅的政策只適用于開具普票的時候。
另外，小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠對銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開具專用發(fā)票，不僅這筆收入不能享受免稅優(yōu)惠，同時還會使銷售額上升超過免稅的標(biāo)準(zhǔn)，占用免稅額度。
因為，“銷售額”不分開普票還是專票，或是未開票，都算銷售額：當(dāng)期銷售額=開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調(diào)整收入。
舉個例子：
梅松公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅。2023年第二季度銷售貨物合計收入25萬元，其中自開普通發(fā)票15萬元，自開專票銷售額10萬元。
問：梅松公司二季度需要繳納的增值稅是多少？
很多新手會計乍一看25萬，沒有到30萬的限制，就直接認為是不用繳增值稅。然而現(xiàn)實卻是：無論代開或自開的增值稅專用發(fā)票，都需要繳納增值稅及附加的。
梅松公司二季度需要繳納增值稅10*3%=0.3萬元。
因此小規(guī)模納稅人一旦開具了專票，不僅不能享受增值稅的免稅優(yōu)惠，而且開具的專票還要占用開具普票的免稅額度，誰會愿意開呢？
有的粉絲對這個問題也是很疑惑：一般納稅人開專票不是應(yīng)該的嗎？怎么會不愿意開呢？
其實一般納稅人也是要享受免稅優(yōu)惠的。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財稅〔2007〕127號)規(guī)定：
也就是說，一般納稅人要想享受增值稅的免稅優(yōu)惠，不能開具專票，也不能部分開具專票，部分開具普票。一旦開具了專票就意味著放棄了免稅權(quán)，按照正常適用稅率繳納增值稅。
就比如之前國家稅務(wù)總局曾出臺過一項一般納稅人的免稅政策：“對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。”（注：該政策執(zhí)行到2022年12月31日，目前無延期文件）
案例解析：
梅松公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運輸服務(wù)，公司當(dāng)月收入900萬元，對于當(dāng)月發(fā)生的收入900萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發(fā)票。不允許900萬元收入，其中450萬元選擇不免稅開具專用發(fā)票，450萬元開具免稅普通發(fā)票。
也就是說，如果提供免稅服務(wù)，又要開增值稅專用發(fā)票的話，則需要放棄免稅。
梅松公司如果非要給客戶開專用發(fā)票，就只能選擇放棄免稅政策。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十六條規(guī)定：
一旦放棄了免稅，36個月內(nèi)不能再重新享受，企業(yè)還會想這么干嗎？
有些銷售方企業(yè)只愿開普通發(fā)票，排斥開專票，其實也迫不得已。但是對于（屬于一般納稅人）的購買方來講，只有獲得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣進項稅。
那么，有沒有兩全其美的方法呢？
在實務(wù)中，可以通過雙方的協(xié)商確定價格，在開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。
舉個例子：
小規(guī)模納稅人A滿足季度銷售額30萬元免稅的條件。銷售甲商品給一般納稅人B，每件103元。
我們先來分析一下開普票和開專票，A、B兩公司的具體情況：
均衡利弊之后，采用下述的方法，雙方則都能滿意：
雖然公司可以和對方協(xié)商開具專票，但有些情況下是不能開具專票的，給大家準(zhǔn)備了一張導(dǎo)圖：
楊敏會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
