合同約定水電費(fèi)全部由承租方負(fù)擔(dān)，企業(yè)自行到電業(yè)局等地繳納水電費(fèi)，但只能取得房主個(gè)人名頭的發(fā)票，此部分費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的憑證：可憑水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件（也有可能原件）、約定水電費(fèi)承擔(dān)方的合同或協(xié)議、房租發(fā)票及支付憑證扣除等資料按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。約定使用過程中發(fā)生的物業(yè)費(fèi)、采暖費(fèi)、水電費(fèi)等由企業(yè)承擔(dān)，這些費(fèi)用取得的發(fā)票名頭是個(gè)人的名字：1.業(yè)務(wù)真實(shí)性的憑證(如約定水電費(fèi)由企業(yè)租賃協(xié)議、房屋使用證明等):：是否真的使用個(gè)人房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，是否屬于“員工個(gè)人消費(fèi)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)”2.憑證：可憑水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件（也有可能原件）、約定水電費(fèi)承擔(dān)方的合同或協(xié)議、房租發(fā)票及支付憑證扣除等資料按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%2.自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/span>(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
楊敏會計(jì)師
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