行政處罰決定書文號 泰安稅稽二 罰 〔2023〕 5 號

案件名稱 泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司-發(fā)票違法

處罰類別 發(fā)票違法

處罰事由

1、涉案企業(yè)發(fā)票取得情況通過對泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司相關(guān)明細賬、記賬憑證、原始憑證進行檢查，查找到了協(xié)查函所列上海***商務(wù)咨詢有限公司2019年5月至2020年6月開具的260份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼3100182130，發(fā)票號碼77625379-77625438；發(fā)票代碼3100191130，發(fā)票號碼57475120-57475139、57475178-57475218、57475275-57475298；發(fā)票代碼3100192130，發(fā)票號碼07536910-07536949；發(fā)票代碼3100194130，發(fā)票號碼42515498-42515517、42515603-42515634、42515653-42515675；發(fā)票代碼3100201130，發(fā)票號碼32254551-32254557），價稅合計2600萬元，貨物名稱均為咨詢服務(wù)費。另有8份發(fā)票未找到（發(fā)票代碼3100191130，發(fā)票號碼57475177、57475197、57475278-57475281；發(fā)票代碼3100194130，發(fā)票號碼42515629、42515630）。

2、相關(guān)賬簿檢查情況業(yè)務(wù)情況：該批涉案發(fā)票（以下簡稱涉案發(fā)票）所涉及的業(yè)務(wù)是岱岳區(qū)粥店街道辦事處粥店村（現(xiàn)稱粥店社區(qū)）的舊村改造項目。該項目最初是由泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與泰安市***美房地產(chǎn)開發(fā)有限公司合作開發(fā)，后因資金問題項目擱置。2015年左右，廣州清遠有三個人聯(lián)系到泰安市***美房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的一名叫曹***的股東，由該股東牽線與粥店社區(qū)商談接手舊村改造項目，最終沒有談成。

2016年，上述三人中的一人，名王***（現(xiàn)已聯(lián)系不上），再次電話聯(lián)系曹***，由曹***與粥店社區(qū)和泰安市神舟房地產(chǎn)開發(fā)有限公司商議。粥店社區(qū)于2017年1月9日召開會議，確定該開發(fā)地段成交價最低期望值是2.2億，如果中介商能將土地收溢抬升，溢價部分可給中介商50%左右的報酬。

后王***先后介紹了綠城和恒大來泰安考察該舊村改造項目，最終促成恒大合作意向，確定支付價款2.8億。

粥店社區(qū)于2017年5月6日召開兩委擴大會議，同意支付給中介商溢價的50%，共3000萬元作為咨詢費。

泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為粥店社區(qū)提供工程代建服務(wù)，王***向泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司郵寄了《咨詢顧問協(xié)議》和發(fā)票。粥店社區(qū)將代建工程款（包含咨詢費）撥付至泰安市***房【注：官方信息不完整】

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項“知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。”及《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準（試行）》第四十八條“發(fā)票開具金額超過一百萬元的，屬于情節(jié)嚴重情形，處二十萬元以上五十萬元以下罰款；有違法所得的予以沒收。

處罰結(jié)果 對泰安市***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司取得上海***商務(wù)咨詢有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票的行為，處以20萬元罰款。

處罰生效期 處罰截止期

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第二稽查局

咨詢費作為一個較難判斷真實性的業(yè)務(wù)，經(jīng)常被企業(yè)用來虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛列成本。很多企業(yè)為達到避稅、減稅的目的，通過假發(fā)票入賬，虛構(gòu)與咨詢公司的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。逃稅就是很多企業(yè)用“大額咨詢費”入賬的根本目的。

提到“大額咨詢費”時，相信大家就能秒懂其中的意思了。稅務(wù)稽查人員更是見多識廣，在檢查過程中遇到大額咨詢費，幾乎都是第一時間在腦海中亮紅燈，核實下來十有八九是虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

稅務(wù)局是怎么知道

我們企業(yè)有大額咨詢費？

對于企業(yè)大額費用的支出，原始憑證應(yīng)當完整齊全，建議附有以下相關(guān)單據(jù)：

1、咨詢費的發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議；

3、咨詢項目內(nèi)部立項書或者內(nèi)部會議紀要；

4、銀行付款流水；

5、企業(yè)付款審批單；

6、咨詢成果報告；

7、咨詢記錄或者痕跡；

8、咨詢項目驗收單；

9、其他相關(guān)資料等。

提醒一：

一項費用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實合理，因此業(yè)務(wù)的實質(zhì)性測驗至關(guān)重要。

提醒二：

任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個閉環(huán)，比如咨詢費，開始要有合同協(xié)議、過程要有咨詢痕跡、結(jié)束要有咨詢成果或者驗收。