員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用
計(jì)入“職工福利費(fèi)”還是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”？
問題內(nèi)容：
我公司為當(dāng)月過生日的員工，每個(gè)月組織生日聚會，以及在節(jié)日（五一、國慶、春節(jié)等）組織聚餐，發(fā)生的聚餐費(fèi)用。這些費(fèi)用可以計(jì)入管理費(fèi)用——員工福利費(fèi)嗎？
稅局答復(fù)：
……
因此，您公司發(fā)生的員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用不在職工福利費(fèi)列舉項(xiàng)目范圍，如確實(shí)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。有關(guān)財(cái)務(wù)核算的問題請按照所在企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。具體涉稅事宜請您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。
……
給大家總結(jié)如下：
1、雖然員工生日、節(jié)日聚餐的費(fèi)用沒有明文規(guī)定包含在“職工福利費(fèi)”的范疇內(nèi)，但如果是真實(shí)發(fā)生的，計(jì)入“職工福利費(fèi)”有一定的合理性。
2、員工生日、節(jié)日聚餐費(fèi)用如果真實(shí)發(fā)生，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
3、員工生日、聚餐的費(fèi)用，屬于公司內(nèi)部的花費(fèi)，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”并不合理。
員工生日，聚餐費(fèi)用
如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅前扣除如何？
一、賬務(wù)處理
摘要：員工生日聚餐
會計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：銀行存款
二、稅前扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
提醒大家注意2點(diǎn)：
1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)不再預(yù)提，發(fā)生的職工福利費(fèi)在工資、薪金總額的14%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)列支。
比如你公司福利費(fèi)扣除限額為：工資總額*14%，公司實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)為X元，如果工資總額*14%≥X，在限額內(nèi)，那么稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為X元 。
2、你公司某年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，只要小于或等于工資總額*14%的數(shù)值，都可以稅前扣除。
員工生日、聚餐費(fèi)用
要交個(gè)人所得稅嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年5月7日的答疑解答中：
“根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅?！?/span>
在生日聚餐中，我們不知道誰吃了幾塊蛋糕、喝了幾瓶飲料，因此是無需繳納個(gè)人所得稅的。
注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
陳恒會計(jì)師
楊敏會計(jì)師
陸艷秋會計(jì)師
沈美霞會計(jì)師
周育根會計(jì)師
沈旭晨會計(jì)師
華孝哲會計(jì)師
周良會計(jì)師
張哲豪會計(jì)師
