企業(yè)之間無息借款要交增值稅嗎？
稅局回復(fù)！
問題內(nèi)容：
100%控股的母子公司之間的資金拆借雙方?jīng)]有約定利息，這種情況需要繳納增值稅嗎？
稅局回復(fù)：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號)
三、自2019年2月1日至2020年12月31日（政策已延期至2027年12月31日），對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
給大家總結(jié)一下：
1、對非企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
2、對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，屬于符合（財稅〔2016〕36號）規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，允許免征增值稅。
也就是說，企業(yè)之間無息借款交不交增值稅，重點看是不是處在一個企業(yè)集團內(nèi)、是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)。
下邊小編就針對關(guān)聯(lián)企業(yè)借款和非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的交稅問題，一次性給大家說清楚！
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款
要交哪些稅？
企業(yè)集團內(nèi)的無息借款，簡單來說，就是關(guān)聯(lián)方之間的無息借款。
一、增值稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）[政策延期至2027年12月31日]第三條規(guī)定：
對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
二、企業(yè)所得稅
三、印花稅
四、附加稅
由于增值稅免征，因此，不需要繳納附加稅。
非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款
要交哪些稅？
一、增值稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條第一項規(guī)定：
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
所以，除了用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象外，無償借貸是要繳納增值稅的！
企業(yè)之間借貸在增值稅上，屬于“貸款服務(wù)”，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。
那么有人會問，既然沒有收到實際的利息，那應(yīng)該按照什么利率來繳稅呢？
一般情況下，按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計算！
但是，如果你不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，那么：
溫馨提示：
企業(yè)購進的貸款服務(wù)的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但最新的《增值稅法（征求意見稿）》中取消了貸款服務(wù)不得抵扣進項稅這一條款。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出，均可以稅前扣除。而無息借款不涉及收入/支出問題，故不涉及企業(yè)所得稅問題。
三、印花稅
根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：
借款合同，是指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。
因此，非金融企業(yè)之間借貸，不屬于印花稅的征稅范疇，不征印花稅。
四、附加稅
城建稅、教育費附加、地方教育附加，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)的，因此，繳納了增值稅的同時，就要繳納附加稅。
一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（2）滿足債資比的要求
（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應(yīng)的附加稅。
注：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
3.個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)向個人無償借款（不支付利息）
一般雙方都不涉及稅的問題，但一定要注意第二部分所說的風(fēng)險。
附一張導(dǎo)圖，方便大家隨時查看~
陳恒會計師
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