加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產、生活性服務業(yè)的納稅人，是一項臨時性的優(yōu)惠政策。梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期進項稅額轉出200元，假設上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額×10%=200×10%=20元；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調減加計抵減額=0+900-20=880（元）；本期納稅人抵減前應納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結轉下期抵減額為180元，本月增值稅應納稅額為0。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）700次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎上，再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用以及高新技術企業(yè)在2022年四季度購置資產。梅松公司是專門從事相關產品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件，A項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此梅松公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎上，可加計扣除的費用金額為150萬元。借：研發(fā)支出-費用化支出- A項目-直接投入（大類）-原材料 130萬借：研發(fā)支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農產品的加計抵扣， 企業(yè)購進農產品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。梅松公司向農民收購藥用植物，開具農產品收購發(fā)票，金額100000元。當月領用一半，用于生產中成藥。購進時可抵扣進項稅額=100000×9%=9000元領用一半，可加計抵扣的增值稅進項額為9000÷2÷9%×1%=500元
倪螢螢會計師
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