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超出營業(yè)執(zhí)照經營范圍可以開票嗎？國家稅務總局正式回復！
周鵬高級會計師
中國至上會計

超出營業(yè)執(zhí)照經營范圍可以開票嗎？國家稅務總局正式回復！

2024-06-03 11:51:42 至上知識點 11764614人瀏覽
精彩回答

超出經營范圍能不能開票？各大公號文章都在發(fā)，到底能不能，都沒有一個可以準確回復的官方回復。那么今天筆者就給大家整理一下，國家稅務總局的回復。文章雖短，但能解燃眉之急。



1


稅務總局明確！

超經營范圍這樣開票！

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問：我公司現有一次臨時性業(yè)務需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
答：國家稅務總局網站答：根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，也應當據實開具發(fā)票。
筆者建議：雖然官方再次回復可以開票，但是各地稅局口徑不一，或者稅管員不建議不讓開的情況，請大家轉發(fā)收藏本文，以備不時之需。
官方回復網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html




2


超經營范圍開票出現異常怎么辦？ 

一次性給大家解答清楚！

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一、開票異常！無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票！
如果企業(yè)發(fā)生了經營范圍外的業(yè)務要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對應的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經營范圍為銷售服裝，但是取得了不動產租賃服務的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。
二、申報異常！開出發(fā)票后申報出現異常！
稅總發(fā)[2017]124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經營業(yè)務相差比較大的發(fā)票，可能會出現申報異常的提示。
三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！
各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經營的業(yè)務，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據各地的政策來。
最后，對于超經營范圍開票的具體操作，我們給出2點建議。
1、對于臨行性業(yè)務：①去稅局核定相關的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經營范圍變更，這個各地政策不一樣，根據各地的實際情況來。
2、對于經常性的業(yè)務，建議變更工商登記，變更一下經營范圍，再去稅務做稅務事項的變更然后開具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風險。



3


超經營范圍開票風險大？

4條紅線千萬別碰！


超經營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！
紅線一：虛開發(fā)票
稅局在一天內送達四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經營范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國務院第587號令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經營業(yè)務實際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。
請注意，此處強調是否符合實際業(yè)務，并不是超越于營業(yè)范圍。
此外，根據規(guī)定，納稅人如發(fā)生應稅行為時，除了國家有令禁止出售的以外，甚至在營業(yè)執(zhí)照經營范圍以外，都應據實開發(fā)票。故對實際發(fā)生的經營活動可開具發(fā)票而不限是否屬于經營范圍。但對所發(fā)生業(yè)務和實際經營業(yè)務不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會計必須講究分寸、講究交易真實性，不要因為能超出經營范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！
紅線二：擴大發(fā)票使用范圍
《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？在營改增之前，由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務種類，同時又各自隸屬于不同稅務機關。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增以后，營業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國稅機關統(tǒng)一經營。
因此，只要是真實的增值稅的經營業(yè)務，如果超出了經營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。
紅線三：合同無效
我國合同法第52條對違反國家限制經營，特許經營和法律，行政法規(guī)關于禁止經營的規(guī)定：
  • 1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同
  • 2、惡意串通
  • 3、通過合法形式隱瞞非法目的
  • 4、違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的行為進行了規(guī)定。
這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經鑒定，上述合同均已失效。
那么超經營范圍簽訂合同是否有效？根據合同法司法解釋的相關規(guī)定 ，當事人超越經營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經營、特許經營以及法律、行政法規(guī)禁止經營規(guī)定的除外。
特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經營范圍確認合同無效。
即只要沒有違背國家限制經營，特許經營和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經營的規(guī)定，企業(yè)法人在經營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現合同雙方意思自治，超經營范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。
紅線四：無證經營被罰款
《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。
《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準登記的經營范圍從事經營活動的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。
那么超范圍經營開票會被處罰嗎？
目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經營范圍從事業(yè)務活動有處罰，但是稅務機關不限制超出經營范圍的真實業(yè)務不能開票。企業(yè)如有有關業(yè)務，可向當地部門查詢，提示為改變經營范圍后開具發(fā)票。




4


收藏！

搞懂超經營范圍開票相關問題












一
經營范圍的確定
01

填寫要求


（1）無字數要求，無類別限制。

（2）表述規(guī)范、易懂，可參考國家統(tǒng)計局發(fā)布的“國民經濟行業(yè)分類”

02

企業(yè)類型與經營范圍

科技類

（1）常見公司

科技、信息技術、網絡科技、科技發(fā)展等公司

（2）經營范圍

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文化、傳媒、廣告類

（1）常見公司

文化類：文化、文化傳播、文化發(fā)展、影視文化等。

傳媒類：傳媒、文化傳媒、廣告?zhèn)髅降取?/span>

廣告類：廣告、影視廣告等。

（2）經營范圍

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咨詢類

（1）常見公司
咨詢、企業(yè)管理咨詢、商務咨詢、技術咨詢、投資咨詢、投資管理咨詢、教育咨詢、信息技術咨詢、財務咨詢等公司。

（2）經營范圍

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管理類

（1）常見公司

投資管理、企業(yè)管理、商務管理、資產管理、人力資源管理、餐飲管理等公司。

（2）經營范圍

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商貿類

（1）常見公司


貿易、科貿、商貿、工貿等公司。


（2）經營范圍

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注：

● 1.依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動；
● 2.經營范圍以最后工商核定的為準。










二
辦理手續(xù)
  

項目審批

01

前置審批

（1）先證后照，按有關部門規(guī)定先辦理許可證，后辦理營業(yè)執(zhí)照。

（2）先有批文，才能設立。

02

后置審批

（1）先照后證，先進商事審批。領取營業(yè)執(zhí)照，再按照有關部門規(guī)定辦理相關許可證，才能正式營業(yè)。

（2）完成工商登記，但無相應許可證，不能在該領域經營。（領取營業(yè)執(zhí)照 → 窗口辦事人員傳遞“商事主體審批告知書” → “告知書”顯示申請的某一經營范圍需要經過某一部門的審批）











三
經營范圍應注意的涉稅事項
01

填寫范圍有先后

（1）同時經營多個行業(yè)業(yè)務的企業(yè)，經營范圍中第一項經營項目所在行業(yè)，為企業(yè)所屬行業(yè)。

（2）稅務稽查時，選案指標經常參考行業(yè)水平。
（3）各行業(yè)稅負指標不同，注意經營范圍填寫順序。
02

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周鵬

中國至上會計

周鵬高級會計師，專職會計行業(yè)十年豐富經驗

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