對開發(fā)票，指的是銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷售退回，本來按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購貨企業(yè)開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。

以上做法是不符合稅法規(guī)定的！

風(fēng)險一

《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復(fù)計稅，增加稅收負擔(dān)。

風(fēng)險二

納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風(fēng)險三

沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。

風(fēng)險四

“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負擔(dān)。

風(fēng)險五

虛增了銷售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費、廣告費、福利費等，影響到企業(yè)所得稅。

1、這樣處理是不正確的。因為不屬于老板借款，對于自然人股東長期掛賬的借款，存在分紅個稅的涉稅風(fēng)險。

2、這樣處理，導(dǎo)致賬面上利潤虛增，不真實。后續(xù)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、注銷、轉(zhuǎn)增資本、分紅等稅負大大增加。

3、對于無票支出，建議真實業(yè)務(wù)真實再現(xiàn)，會計上正常按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計入費用支出，若是匯繳之前能夠取得發(fā)票，則允許稅前扣除在費用發(fā)生年度。若是匯繳之前無法取得發(fā)票，則企業(yè)所得稅上做納稅調(diào)增處理。

提醒：

目前稅收征管中，“以票管稅”還是非常常見和重要的手段之一，依法取得合規(guī)的票據(jù)，選擇有票的供應(yīng)商，其實就是最好的稅務(wù)合規(guī)。

切記不要找第三方虛開發(fā)票，找票入賬百害無一利，對于虛開發(fā)票，我們應(yīng)當(dāng)將其視為日常經(jīng)營財稅管理的紅線和底線，切不可觸碰！

定向分紅，公司法上是允許的，稅務(wù)上也沒有禁止性規(guī)定，但是對于不具有合理的商業(yè)目的的定向分紅，還是存在稅務(wù)上的風(fēng)險的。

比如：

有的公司既有自然人股東、也有法人股東，在分紅的時候為了規(guī)避個人取得分紅個稅的問題，采取人為設(shè)計，將本屬于自然人股東的分紅分配給法人股東，也就是定向分配給法人股東，再通過法人股東私下操作把分紅款打給個人股東。

上述操作屬于偷稅行為，風(fēng)險巨大！

注意：

《中華人民共和國個人所得稅法》對于“不具有合理商業(yè)目的”的界定沒有具體的規(guī)定，但是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對“不具有合理商業(yè)目的”有嚴格的界定。大家可以參考下面的參考一、參考二2個稅務(wù)政策。

參考一：

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條第（三）項的規(guī)定，個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整。

參考二：

《企業(yè)所得稅法實施條例》立法起草小組在《實施條例釋義及適用指南》中明確不具有合理商業(yè)目的的安排應(yīng)該滿足以下三個條件：

一是必須存在一個安排，是指人為規(guī)劃的一個或一系列行動或者交易；

二是企業(yè)必須從該安排中獲取“稅收利益”，即減少應(yīng)納稅收入或者所得額。

三是企業(yè)將獲取稅收利益作為其從事某種安排的唯一或主要目的。

只有滿足了以上三個條件，才可斷定其不具有合理商業(yè)目的的安排且已經(jīng)構(gòu)成了避稅事實。

參考三：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

參考四：

國家稅務(wù)總局答疑：不按出資比例分紅免稅問題

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。據(jù)此，有限公司不按出資比例分紅，而減少自然人其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。