經(jīng)常碰到小規(guī)模納稅人客戶需要開具17個點增值稅發(fā)票，但因企業(yè)資質限制，不得開具，需要升級為一般納稅人才能開具，但相應增值稅稅率也高了，對其相應稅務申報和發(fā)票管理規(guī)范也不是很了解，今天特抽空整理了部分兩者的區(qū)別供各位看官了解。
一、年銷售額的大小
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上（含）的，經(jīng)認定，為一般納稅人，反之則為小規(guī)模。
2.從事貨物批發(fā)零售的：年應稅銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人，80萬以下為小規(guī)模。
3.對服務行業(yè)，年應稅銷售額在500萬以上的，經(jīng)認定，為一般納稅人，反之則為小規(guī)模納稅人。
近兩年來，深圳地區(qū)放開一般納稅人認定政策，小規(guī)模納稅人無需達到以上標準，即可以申請成為一般納稅人；同時小規(guī)模納稅人一旦企業(yè)開票或者應稅銷售額超過以上標準，也會被強制認定為一般納稅人。
二、增值稅征收率不同
小規(guī)模納稅人統(tǒng)一使用3%的增值稅稅率
一般納稅人分為0%、6%、11%、17%的增值稅稅率（注：13%的增值稅稅率已經(jīng)取消）
三、增值稅計稅方法不同
一般納稅人增值稅=銷項稅額（即銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率，稅率為17％或6％）－經(jīng)認證的進項稅額（即購買貨物或增值稅勞務并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，供貨方的銷項稅*17%或6%，）
小規(guī)模納稅人按照銷售額×稅率（征收率為3％）計算納稅額。
也就是一般納稅人需要增值稅專用發(fā)票抵扣稅額；而小規(guī)模納稅人無需供應商開具增值稅發(fā)票，不能抵扣稅額，接收普通發(fā)票就可。
四、開具發(fā)票不同
一般納稅人必須辦理稅控資格領購增值稅專用發(fā)票并自行向購貨方開具發(fā)票，開票銷項稅率為17％或11％或6%； 可自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人不可以購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票的，報稅務機關申請代開，稅率為3％，也就是給一般納稅人客戶，客戶只能抵扣3%的增值稅； 可自行開具或者代開增值稅普通發(fā)票（不能抵扣）。
五、申報方式不同
一般納稅人按月申報增值稅，每月需要抄報稅，發(fā)送增值稅申報表，月底前需要認證當月需要抵扣的增值稅進項專用發(fā)票；
小規(guī)模按季度申報增值稅，每月只需抄稅清盤即可。
（需要注意：一旦申請升級為一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。）
溫馨提示：本文僅供參考，適用時以現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的標準文本為依據(jù)。
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