作者：空空如也
關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損8個(gè)問(wèn)題，我們一起來(lái)看看~
一、企業(yè)可以稅前彌補(bǔ)虧損的年限是怎么規(guī)定的？1、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)：10年根據(jù)財(cái)稅[2018]76號(hào)文件規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。例如：如某企業(yè)2019年具備高新技術(shù)資格，則2014-2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)按10年，分別對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2024-2028年。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定："納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期計(jì)算"。注意：以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。舉例：某一般企業(yè)在2019年應(yīng)納稅所得100萬(wàn)元，但是2014年虧損180萬(wàn)元，2015年盈利50萬(wàn)元，2016虧損50萬(wàn)元、2017虧損20萬(wàn)元、2018年虧損90萬(wàn)。則2019年的應(yīng)納稅所得可彌補(bǔ)這五年中各年度發(fā)生的、且沒(méi)有被其他年度彌補(bǔ)的虧損額。2014-2018年不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期計(jì)算,2014年尚未彌補(bǔ)的30萬(wàn)由于超過(guò)5年期限，因此，不能在2020年及以后年度彌補(bǔ)。二、企業(yè)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理嗎？解析：公司發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由公司自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：1、用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；2、用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；3、以盈余公積彌補(bǔ)虧損：公司以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額自然抵補(bǔ)；所不同的是以稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積、任意盈余公積企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，需要做如下賬務(wù)處理：三、企業(yè)季度預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損嗎？解析：可以。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。原則上季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但是由于在第1季度申報(bào)時(shí)，多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報(bào)，這種情況下，有些地區(qū)的稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)表對(duì)彌補(bǔ)以前年度的虧損有限制。四、《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）中第7列“當(dāng)年虧損額”、第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不允許修改，但是與我公司實(shí)際虧損不符，應(yīng)如何處理？解析：《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中的以前年度虧損額根據(jù)金三系統(tǒng)中的《彌補(bǔ)虧損額臺(tái)賬》自動(dòng)生成，如果發(fā)現(xiàn)第7列“當(dāng)年虧損額”、第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”與實(shí)際情況不符，可能是以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按要求進(jìn)行修改。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額能彌補(bǔ)虧損嗎？國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)第一條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。六、核定征收改為查賬征收，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？解析：可稅前彌補(bǔ)的虧損，是納稅申報(bào)后確認(rèn)的虧損額。企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的，納稅申報(bào)時(shí)，不會(huì)形成虧損，所以改查賬征收后，并沒(méi)有可以彌補(bǔ)的虧損。個(gè)人觀點(diǎn)：目前稅務(wù)局對(duì)企業(yè)之所以核定征收，是因?yàn)槎悇?wù)局對(duì)以前年度：“雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的”。因此，企業(yè)核定征收改為查帳征收，之前的虧損由于企業(yè)本身屬于核定征收，核算不準(zhǔn)確，因此得不到認(rèn)可。七、查賬征收改為核定征收，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？個(gè)人觀點(diǎn)：彌補(bǔ)虧損就是針對(duì)查賬征收企業(yè)的，改核定征收，說(shuō)明企業(yè)核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確，不能依據(jù)企業(yè)核算的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)（應(yīng)納稅所得額）來(lái)征收企業(yè)所得稅了。因此，未彌補(bǔ)的虧損不能彌補(bǔ)。補(bǔ)充問(wèn)題：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損能否繼續(xù)彌補(bǔ)?答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))的規(guī)定,實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。八、企業(yè)籌辦期發(fā)生虧損可否計(jì)算為企業(yè)虧損年度？解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第七條規(guī)定：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問(wèn)題。企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。
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