作者：果凍
在日常生活中，親屬之間無償贈與房產的情形時有發(fā)生。不少朋友也想對比一下，轉讓和贈與的稅費到底有哪些不同。
這不，明年小明就要上小學啦，小明的爺爺將某學區(qū)的一套住房贈與小明的爸爸，小明問：爺爺和爸爸到底要繳多少稅呢？
今天我們就來捋一捋，對于父母和子女、爺爺奶奶（外公外婆）和孫子女（外孫子女）、兄弟姐妹等特定關系人群之間的房產無償贈與所涉及的稅費和稅收優(yōu)惠。
總的來說，贈與行為的雙方都需要繳納印花稅，而受贈方還需要繳納契稅！
依據(jù)——《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，免征增值稅。
家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
依據(jù)——《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第二條規(guī)定：符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：
（1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（3）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
土地增值稅——不征收/暫免征收/按規(guī)定征收
依據(jù)——《土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）、《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）以及《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）等文件規(guī)定，個人將房地產無償贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。
需要注意的是，如果是兄弟姐妹之間贈與住房，予以暫免征收土地增值稅；兄弟姐妹之間贈與住房以外的房產，則需要按規(guī)定繳納土地增值稅。
依據(jù)——《印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕第255號）規(guī)定，個人房屋產權的贈與所立的書據(jù)，需按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為萬分之五。
此外，桂財稅〔2019〕7號規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的印花稅（不含證券交易印花稅）減按50%征收，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。該優(yōu)惠政策也適用于自然人納稅人。
因此，贈與方按萬分之五的稅率繳納印花稅，如不能提供原有房產價格依據(jù)的，以評估價格作為計稅依據(jù)，計算出印花稅應納稅額后可以再減半征收。
契稅——不適用唯一住房或二套房優(yōu)惠稅率！
依據(jù)——根據(jù)《契稅暫行條例》（國務院令第224號）規(guī)定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，包括房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為，承受的單位和個人為契稅的納稅人，因此受贈方應按3%稅率繳納契稅。土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
綜上所述，父母子女等特定關系人群之間的房屋贈與，符合規(guī)定條件可以享受的稅收優(yōu)惠真不少哦！
回到開篇所講的較為常見的例子，小明的爺爺將一套住房贈與給小明的爸爸，爺爺無法提供該住房的原值憑證，現(xiàn)有市場評估價格為100萬元，那么涉及的稅費如下：
1. 爺爺需要按照贈與房產的評估價格繳納印花稅，應納稅額為1000000×0.05%×50%＝250（元）。
2. 爸爸需要按照贈與房產的評估價格繳納印花稅，應納稅額為1000000×0.05%×50%＝250（元）；
還需要按評估價格繳納契稅，應納稅額為1000000×3%＝30000（元）。
所以，小明的問題有答案啦——爺爺和爸爸兩人合計繳納30500元稅款！
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
